消費稅擴圍將至 高消費高污染産品稅率將提高

消費稅改革有望提速，專家預計，更多的高消費、高能耗、高污染産品和服務行為將被納入徵稅範圍。

中國財政科學研究院公共收入研究中心主任張學誕告訴記者，消費稅有望繼續擴圍，未來一次性不可降解物(如塑膠袋)、破壞臭氧層化學品等嚴重破壞環境的産品，私人飛機、高檔時裝、高檔皮草等新興奢侈品等有望被納入消費稅徵收範圍。

樓繼偉主編的《財政改革發展若干重大問題研究》(2014年3月版)一書曾建議，要將更多的高消費、高能耗、高污染産品和服務行為納入消費稅徵收範圍。

另外，營改增後，此前部分適用營業稅高稅率(最高20%)的娛樂業改徵6%的增值稅，稅負降低明顯。而為了引導消費，這些高檔會所、高級美容、高檔娛樂等服務行為也有望被納入消費稅徵收範圍。

隨著消費稅擴圍，部分消費稅稅目的稅率也將繼續調整，去年就有成品油消費稅和捲煙消費稅稅率提高。張學誕認為，未來部分消費稅的稅目可能劃給地方政府，但前提是徵收改在零售環節。

零售環節徵稅是由零售商轉至最終消費者時一次性徵收，具有運作機制簡單、徵收範圍廣泛等特點，但相比在生産環節徵稅，徵管難度有所加大，如果不能管控好，徵收成本將大幅提高。

作為調節消費的重要稅種，消費稅改革是此輪財稅改革的重頭戲。2015年國內消費稅收入超1萬億元(10542億元)，同比增長18.4%。消費稅擴圍也被當作今年稅制改革的重要任務。

長期關注消費稅改革的張學誕對本報稱，消費稅肯定要擴圍。通過多次改革，我國消費稅的徵稅範圍在逐步擴大，但從經濟社會發展和稅收調節的需要看，目前消費稅徵收範圍偏窄，稅基偏小。

張學誕説，目前消費稅未將部分高耗能、高污染和資源性産品納入徵收範圍，比如大型機動車、洗滌用品、農藥、塑膠袋、一次性包裝物、破壞臭氧層化學品和電子産品等高耗能、高污染和資源性産品；部分高檔消費品，例如購買(租賃)私人飛機、高檔服裝、高檔木材傢具(如紅木傢具)，以及屬於娛樂的部分高檔消費行為也未被納入徵收範圍。

“像大型機動車、耗電大的冰箱、空調，還有高檔消費品，燕窩高檔保健品、高級時裝，都可以考慮納入消費稅徵收範圍。”張學誕説。

消費稅也並非一味擴圍，根據經濟社會和人民生活水準的發展，一些此前定義的高檔消費品逐漸成為生活必需品，將被移出征稅範圍。比如，2014年底，國務院批轉取消小排量摩托車、汽車輪胎、車用含鉛汽油、酒精的消費稅。

目前已是大眾消費品的一般化粧品等商品實行30%的消費稅稅率，取消一般化粧品消費稅的呼聲越來越高。

張學誕告訴本報記者，一般化粧品會不會移出征收範圍還要看官方怎麼考慮，其中涉及一般化粧品和高檔化粧品如何區分的問題。有一個考慮是依據商品價格，提高高檔化粧品稅率，降低普通化粧品稅率。

除了消費稅徵收範圍調整，已有的消費稅稅目稅率也將作調整。

目前國家對某些一般消費品設定了高稅率，而對奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品等本該徵收高稅率的産品或行為，設定的稅率卻不高。例如已成為大多女性的生活必需品的化粧品，適用30%的稅率，而為極少數人所能消費的遊艇和高檔手錶的稅率僅為10%和20%。

一些奢侈品、高污染品以及不可再生的稀缺性資源品稅率將被提高。張學誕認為，與國際相比，煙的消費稅稅率還有上提空間。而現行消費稅制度中徵稅的資源性産品主要是實木地板、木製一次性筷子等，但其現行稅率為5%，稅率水準偏低，不利於節約森林資源、保護生態環境。

當前經濟下行期，企業對稅負異常敏感，如中國地板協會去年向相關部門申請取消5%的實木地板消費稅。在國家實施減稅的大背景下，官方對消費稅擴圍也十分謹慎。

張學誕表示，應該建立消費稅徵收範圍的動態調整機制，基於經濟社會的發展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費品劃分標準的變化，適時對消費稅徵收範圍進行調整，並優化消費稅稅率結構，合理調整稅率水準。