2016年5月1日起，我國將全面實施營改增，把建築業、房地産業、金融業和生活服務業納入營改增範圍。營改增怎樣實現政府承諾的“稅負只減不增”?老百姓能從改革中收穫什麼樣的實惠?記者近期對一線稅務部門和專業諮詢機構進行了深入採訪。
不動産抵扣
是否會導致企業加入“搶房大軍”
儘管房地産業營改增後適用稅率提高至11%，但由於新增不動産所含增值稅可在兩年內抵扣，被視為全面營改增減稅力度最大的部分。但是，有傳言稱“不動産納入抵扣將使企業加入搶房大軍”，從而使本已上漲的房價再度飆升，這樣的分析有道理嗎?
“每個企業都會購買或租賃不動産作為經營辦公用房。試點有利於促進企業固定資産投資增長，對於應對經濟下行壓力，推動供給側結構性改革具有重要意義。”廣州市國稅局局長楊偉文説。
比如，一家企業新購入價值1億元的辦公樓，按5%的營業稅率，其中包含500萬元的營業稅。若按11%改徵增值稅，由於增值稅為價外稅，則實際需要徵收990萬元，同時這990萬元增值稅可以分兩年納入進項抵扣。因此相比原來的支出1億元，營改增後這家企業購買辦公樓稅負降低990萬元。
普華永道中國中區公司稅業務主管合夥人李軍認為，這項政策不僅可以鼓勵企業擴大對不動産的投資，也有利於房地産特別是商業地産的去庫存進程。
李軍還指出，根據實施細則，房地産開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地産項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除向政府部門支付的土地價款後的餘額為銷售額。“這意味著，土地價款(一般能達到開發成本的30%)雖不參與進項稅額計算，但可以直接從銷售額中減除，實質上達到了參與增值稅計算的效果。”
民生證券針對7家上市房企營改增後的稅負變化進行了測算，發現其中6家的稅負都有所減輕。唯一齣現稅負增加的華僑城，其營業成本與營業收入之比明顯低於其他6家企業(華僑城為0.4，而平均值為0.6)，這樣的財務結構使得可抵扣額少從而導致營改增後稅負上升。
不過，上海稅務局貨物和勞務稅處處長鐘劍偉告訴記者，只有企業用於生産經營的不動産才能列入抵扣，比如自建廠房、商業用房和房租都可以抵扣。但如果是購買住宅，用於職工福利就不能抵扣。“所以，對於‘不動産納入抵扣將使企業加入搶房大軍’的傳言，老百姓無需擔心。”
名義稅率提升
對建築業和金融業影響幾何
統計顯示，我國建築業年産值近16萬億元，從業人員約4500萬。改革後，建築業一般納稅人將從此前繳納3%的營業稅改為11%的增值稅。
中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青説，觀察營改增後的企業稅負變動情況，不能只看稅率變化。如果企業把進項抵扣的工作做好，稅負仍可能實現下降。
比如，建築業實施營改增後，企業採購的鋼筋、水泥等材料成本都能作為進項納入抵扣。但目前建築業的發票管理有待規範，這會倒逼建築企業加強內部管理、盡可能與規範的供應商進行合作。
金融業由於子行業種類眾多，核算也比較複雜，被認為是營改增中的一大難點。全面推開營改增試點後，金融業由原來5%的營業稅率改為6%的增值稅率。雖然稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動産的抵扣，實際稅負未必上升。
民生證券的研究指出，營改增後16家上市銀行的稅負都有一定程度下降，合計減稅933億元，佔上市銀行利潤總和的7.7%。個別銀行減稅額佔利潤的比例，甚至高達13.8%，相比銀行，保險公司和證券公司的受益程度略小一些，減稅額分別佔利潤的6.8%和4.7%。
“我們注意到，細則將融資租賃納入貸款服務，按照6%的稅率繳納增值稅。而在前期營改增中，融資租賃被納入‘有形動産租賃’，按照17%的稅率繳納增值稅。這顯示對於一些新型金融服務，稅負的設計經過了詳細評估，以確保不會阻礙金融創新。”李軍表示。
生活服務業優惠多
促就業效應有望顯現
包括教育、醫療、餐飲和旅遊等在內的生活服務業，由於貼近百姓，在營改增試點中得到了較多的優惠。根據細則，養老服務、婚姻介紹服務和殯葬服務等數十項基本服務，將免征增值稅。
對於生活服務業的一般納稅人，雖然稅率由5%調整為6%，但由於有進項抵扣，稅負仍有可能下降。以餐飲業為例，汪蔚青指出，營改增後餐廳如果重新裝修，可按11%的稅率抵扣。更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳，可按17%的稅率抵扣。在銷項稅率只有6%的情況下，稅負有望比原來降低。
雖然生活服務業的稅負有可能出現下降，但一般消費者很難從價格上感受到。特別是考慮到餐飲等服務業的人力和租金成本不斷上升，即使稅負下降，商家也很難讓利給消費者。
考慮到生活服務業是吸納就業的大戶，營改增試點對於就業的促進效應有望逐步顯現。上海稅務部門的數據顯示，2015年上海交通運輸業和現代服務業就業人數較營改增啟動前的2011年，分別增長5.22%和28.74%，佔上海近三年全部新增就業崗位的40%以上。
除了稅負降低
辦稅流程亦將簡化
“上海2012年率先試點營改增以來，基本實現了規範稅制、減輕稅負、促進發展、推動改革的預期目標。據測算，4年內總體減稅1185億元。”上海市稅務局副局長胡蘭芳説。
企業的稅收成本，不僅有稅款這項直接成本，還包括辦稅人員配置、資金佔用等隱性成本。廣州稅務部門表示，預計今年5月1日前，廣州各區均有辦稅服務廳提供國稅地稅聯合辦稅服務，納稅人進一家門可以辦兩家事，減少了來回跑的成本。
與此同時，廣州還針對全市62萬戶小規模納稅人，由按月申報改為按季申報，有效降低了納稅人辦稅負擔。上海則大力推動電子發票應用“廣覆蓋”，電子發票和紙質發票一樣可用作報銷憑證。來自電商企業1號店的統計顯示，開具電子發票較線下人工開票每月節省成本9萬元。
記者採訪了解到，目前各地稅務部門正加快系統升級為營改增全面推進提供保障。上海市稅務局貨物和勞務稅處處長鐘劍偉表示，為配合營改增全面實施，上海在全國率先上線增值稅發票管理新系統，納稅人可以實時線上開票，數據第一時間上傳到稅務部門。
“以前的開票資訊無法進行漢字比對，一些票販子買進農産品賣出去變成電子産品這類行為就很難監管。現在新系統進來是什麼就是什麼，大大提高了資訊透明度和監管效率。” 鐘劍偉説。
