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今年1月1日起,我國首部“綠色稅法”——《中華人民共和國環境保護稅法》開始實施,對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染物,過去由環保部門徵收排污費,現在改為由稅務部門徵收環保稅。

這一改變將給企業和社會帶來什麼影響?環保稅具體將怎樣徵收?徵收的準備情況如何?記者對多個地區和企業進行了廣泛調查。

倒逼企業轉型升級

少排污少交稅,企業節能減排動力大增

地處魯中的萊蕪市萊城區,北部地帶是鋼鐵、化工生産工業區,南部山區則是水泥生産集結地,既是環境治理的重點地區,也是環保稅徵收的重點地區。2017年12月底,環保稅開徵在即,萊蕪市地稅局萊城分局組織人員到這些重點企業摸底排查,了解企業節能減排情況。

“2016年12月環保稅法審議通過時,我們就開始琢磨著怎麼加大節能減排力度,爭取少繳稅。”在連雲水泥有限公司,生産部經理李勇指著一排水泥磨料機組介紹説,一年來公司投入技改資金2000萬元,減少了一半排污點。同時,在現有18個排污點新上了收塵效果更好的18台大布袋除塵器,收塵效率由原來的98%提高到了99.9%。

九羊集團公司是年産值達200億元的鋼鐵企業,也是排放大戶。“環保稅開徵是為倒逼企業轉型升級,促進新舊動能轉換,這與我們的發展思路是一致的。”公司董事長許英強説,公司淘汰落後産能100萬噸,新增優特鋼産能150萬噸,同時,環保和節能設備加快開工,確保做到與原排污費相比,少排污少繳稅。

“環保稅確立了多排多徵、少排少徵、不排不徵和高危多徵、低危少徵的正向減排激勵機制,有利於引導企業加大節能減排力度。”國家稅務總局財産和行為稅司司長蔡自力介紹,一方面,環保稅針對同一危害程度的污染因子按排版放量徵稅,排放越多,徵稅越多;另一方面,環保稅針對不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值,實現對高危害污染因子多徵稅。

以大氣污染物為例,排放同樣數量具有較高危害性的“甲醛”,所要繳納的環保稅是普通“煙塵”的24倍。這種政策處理,有利於引導企業改進工藝,減少污染物排放,特別是減少高危污染物的排放。

根據環境保護稅法第十三條的規定,納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低於排放標準30%的,減按75%徵收環境保護稅;低於排放標準50%的,減按50%徵收環境保護稅。

這一徵收機制,帶來企業的發展思路轉變,節能減排成為“有利可圖”的事情。

“我們從2016年開始進行超低排放改造,2017年7月4台機組的改造全部完成,煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進一步降低,每年可減少稅費成本150萬元左右。”華能煙臺發電有限公司財務部主管勇雪梅説。

隨著環保稅全面開徵,一些排放大戶在對經營成本表示擔憂的同時,也對環保稅靈活的減免稅機製表示了認可。江西天行化工有限責任公司財務科長鄧勝利對記者説:“開徵環保稅將使企業短期面臨一定的壓力,但隨著企業加大節能減排力度,調整企業産業結構,推進産品轉型升級,就能夠減少稅收成本,最終實現企業和社會的共贏。”

“從建立綠色稅收體系的要求來看,我國長期以來缺少針對污染排放、損害生態環境行為的專門稅種,這限制了稅收對污染、損害環境行為的矯正力度,弱化了稅收的生態環境保護作用。”中國財政科學研究院院長劉尚希認為,開徵環境保護稅,增加了政府保護環境的手段,有利於與其他保護生態環境的手段形成合力,發揮環境治理的協同效應,通過環境保護稅立法過程,也增強了社會的環境保護意識,強化了企業治污減排的責任。

因地制宜確定稅額

稅收全部留給地方財政,調動地方治污積極性

除了對於環保稅徵收機制的關注,企業和社會還非常關心環保稅的具體徵收稅額。

蔡自力向記者表示,按照制度平移原則和因地制宜的要求,環保稅在具體稅額確定上,採取了“國家定底線,地方可上浮”的動態調節機制。

具體來説,稅法以現行大氣、水污染物排污費徵收標準作為單位稅額下限,授權省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,“上浮適用稅額”,以滿足不同地區的環境治理實際需求。

環保稅法規定的稅額下限為:大氣污染物每污染當量1.2元,水污染物每污染當量1.4元;稅額上限為不超過最低標準的10倍。

各省份按照稅法授權,出臺了符合本地區實際的稅額標準。以環境問題較為突出的京津冀地區為例,北京市按照10倍的上限確定了本地區適用稅額,即大氣、水污染物適用稅額分別為每污染當量12元和14元;河北省則按照最低標準的8倍,確定了環京13縣大部分水污染物的適用稅額。值得一提的是,北京按環保稅法規定上限執行的表決稿,獲得全票通過。

遼寧、吉林、江西、陜西等省份則執行了最低標準,即每污染當量分別為1.2元和1.4元。

江西省財政廳廳長胡強表示,採用國家規定的最低值,主要是考慮到當前江西經濟社會發展仍處於欠發達階段,有助於推動企業創新發展、轉型升級,未來可能根據本省環境品質指標以及環保稅實際徵收情況,按法律程式適當調整。

還有一些省份採取了適中的稅額,如江蘇規定大氣和水污染物徵收稅額分別是每污染當量4.8元和5.6元,四川分別為3.9元和2.8元。雲南省規定,今年稅額為大氣污染物1.2元,水污染物1.4元;從2019年1月起,執行稅額提高到大氣污染物2.8元,水污染物3.5元。

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