小規模納稅人開具發票 看清這些問題
員 唐碧
全面營改增已進行到第五個月，發票也全部納入增值稅體系之中，由國稅部門進行管理。不過，在營改增實施過程中，仍有小規模納稅人遇到開票問題。10月23日，廣西稅務郭稅官梳理了幾個熱點問題，滿滿“幹貨”，為小規模納稅人答疑解惑。
問：小規模納稅人能不能自行開具增值稅專用發票？
答：小規模納稅人經營中遇到需要專票的情況時，可以到稅務機關進行代開。
另外，從今年8月1日起，國家稅務總局決定，在部分地區開展住宿業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點工作，試點範圍限于全國91個城市，其中包括廣西的南寧、桂林、北海。這3個城市中，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人，可自行開具增值稅專用發票。
問：小規模納稅人月銷售額不到3萬元（季9萬元），所開票金額是否都可免稅？
答：小規模納稅人月銷售額不到3萬元（季9萬元）可以免征增值稅，這裡的月銷售額不僅僅指已開票金額，而是包括了已開具的、與其經營業務範圍相應的增值稅發票和未開具發票的經行銷售額。
值得注意的是，如果增值稅小規模納稅人需要向稅務機關申請代開（或自開）增值稅專用發票，仍應按規定預繳增值稅稅款。
問：按季申報的小規模納稅人使用稅控器具開具發票，稅控器具也是一個季度清一次卡嗎？
答：按季申報的小規模納稅人使用稅控器具（稅控盤、金稅盤）開具發票，仍須每個月按原規定期限在網上抄報開票數據並清卡。
問：按季申報增值稅，在未提交申報表的月份能否領用發票？
答：納稅人在抄報稅期內，需要登錄增值稅發票系統完成抄稅清卡操作後才可以申領發票；非抄報稅期內，無需進行抄稅清卡操作即可申領發票。
問：服務購買方向小規模納稅人索取增值稅專用發票抵扣進項稅，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開時，能否按所提供服務適用的稅率繳納和代開專用發票？
答：小規模納稅人到主管國稅機關申請代開時，只能按法定徵收率預繳稅款，稅務機關也只能按法定徵收率為其代開專用發票。因為小規模納稅人銷售服務時，增值稅稅率是3%，這意味著，無論是自己開增值稅普通發票還是請稅務局代開增值稅專用發票，所開發票都需要按3%的稅率開具。
