其中60家公司收年報問詢函後再收半年報問詢函;有的公司承認收入虛增及應收賬款計入預付款
與去年滬深兩交易所的36份半年報問詢函相比,今年90家上市公司半年報遭問詢,同比增1.5倍。
新京報記者不完全統計發現,從2018年8月15日至10月15日,已經有90家上市公司收到了半年報的專項問詢函。其中不乏一些知名的公司,如樂視網、暴風集團、印紀傳媒、藍色游標、羅牛山、三維絲、美邦服飾等公司。
在半年報遭問詢的90家公司中,有的上市僅1年;有的去年年報就被問詢。數據顯示,半年度報告被問詢的企業中,有60家上市公司在年度報告時就已經被問詢。此外,上述90家公司中有23家上市公司的2017年年度報告中被出具了“非標”審計意見。
被問詢後有的公司一再延期回復問詢函。有的被問詢後甚至稱,公司財會力量薄弱,計劃聘請年度財務審計機構對相關情況進行專項審計,結合審計結果調整公司賬目後再對該問題予以回復。
被問詢的企業中,被關注的問題不一,包括營收凈利潤指標背離,業績下滑、業績“變臉”、債務問題、具體的會計處理問題等內容。值得注意的是,上市公司秀財技甚至造假問題被聚焦。
60家公司連收財報問詢函
有的直指財報造假;90家被問詢公司中,有23家公司在2017年年度報告中被出具了“非標”意見
10月11日,上半年業績大幅下滑的海得控制分別回復了兩份定期報告問詢函,一份是深交所在6月2日對公司下發的2017年年報問詢函,另一份是深交所在8月下發的半年報問詢函。
如海得控制一樣,年報及半年度報告均遭到問詢的企業還有很多。此前*ST毅達2018年9月4日也收到上海證券交易所《關於對上海中毅達股份有限公司2017年年報和2018年半年報的事後審核問詢函》。這家在2017年被出具“非標”審計意見的公司,直接遭到監管層質問此前的財務造假問題。
問詢函稱,在披露的財務報告中,*ST毅達仍出現了大量的數據錯誤和矛盾之處。如*ST毅達年報39頁顯示大申集團持股比例為37.43%,而第20頁、43頁則顯示大申集團持股比例為24.84%。年報成本分析表中,較上期分行業和分産品成本變動比例未填寫;資産及負債狀況表中預付款同比變動正負號填寫錯誤等等。
此外,*ST毅達財務報表後的“主管會計工作的公司負責人”、“公司會計機構負責人”無相關人員簽名,*ST毅達被要求説明目前公司會計工作負責人和會計機構負責人的履職情況。
問詢函稱,董事王毅、獨立董事程小蘭因工作原因缺席審議定期報告的董事會,也未委託他人投票表決。公司監事會未審議通過定期報告,其中監事張秋霞投票棄權,監事馬文彪因工作原因缺席。這被要求補充披露:定期報告中所述“本公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員保證年度報告內容的真實、準確、完整”的表述是否準確。
新京報記者統計,在上述90家半年報被問詢的企業中,有60家上市公司已經收到過2017年年度報告的問詢函,其中包括中弘股份、神霧環保、雲投生態、智慧松德、印紀傳媒、銀河生物、希努爾、臺海核電等公司。
新京報記者發現,90家被問詢公司中,有23家公司在2017年年度報告中被出具了“非標”意見,其中全新好、中弘股份、雲投生態等6家公司被出具了“保留意見”;*ST天業、樂視網、千山藥機等8家企業被出具了“無法(拒絕)表示意見”的審計報告。
對“非標”審計報告的關注,監管層也是在看年報中審計提示的風險是否消除。
以樂視網為例,樂視網2017年審計報告中提到,樂視網期末應付賬款-服務商餘額中包含已發生未結算的成本費用的暫估金額。審計報告稱,樂視網未能就這些成本費用的暫估依據提供充分的證據等問題。
在樂視網的半年度問詢函中,創業板公司管理部也同樣是直言,“2018年上半年,你公司營業收入持續大幅下滑,凈利潤虧損11.04億元,歸屬於上市公司股東凈資産期末餘額為-4.77億元,2017年年度報告被出具無法表示意見所涉及事項的重大影響仍未消除”。
黃河旋風被問詢後發佈5份修訂版財報
從去年調整到今年。去年半年報歸屬凈利潤基數被調減1個億,導致今年半年報凈利潤由修訂前同比減少34.17%,變為同比增長42.09%
新京報記者根據choice數據統計,2018年上半年有665家上市公司的營業收入同比增長,歸屬於上市公司股東的凈利潤卻出現下滑。一些公司也因此被問詢。
黃河旋風9月10日晚收到上交所問詢函,公司8月31日披露的半年報顯示,上半年營收17.32億元,同比增17.94%,凈利1.22億元,同比減少34.17%。上交所要求公司説明營收與凈利反向變動的具體原因,説明公司在成本核算、費用列支方面與上期相比的具體主要變化,並解釋其合理性。公司報告期經營活動現金流量為-5807萬元,與營收和凈利産生嚴重背離,上交所要求公司説明經營現金流大幅凈流出的原因及其合理性。
被問詢後,記者注意到,其發佈了5份修訂版財報,包括去年的一季報、半年報、三季報、今年的一季報、半年報。
其2018年半年報修訂版新的數據實現逆襲,公司營收同比增長了32.74%,歸屬凈利潤同比增長了42.09%。與之前的修訂前半年報迥異。
兩組數據迥異背後,是公司調低了2017年半年報的營收和歸屬凈利潤基數,其中歸屬凈利潤調減了1個億。那麼,這是否意味著,其半年報涉嫌虛假陳述?記者看到,修正前其去年半年報營收同比增幅為26.85%,調整後同比增12.71%,歸屬凈利潤調整前同比微增2.69%,調整後卻同比下滑了52.59%。其去年上半年,經營活動産生的現金流量凈額同比下滑59.14%,其截至2017年6月30日的應收賬款餘額達15億元。
秋林集團也因業績指標背離被問詢。半年報顯示,公司2018年1-6月實現營業收入43.46億元,同比增長50.12%,實現歸屬於上市公司股東的凈利潤4428萬元,同比下降44.64%。
問詢函稱,公司在營業收入大幅增長的同時凈利潤卻大幅下降,半年報披露主要是為擴大市場佔有率,釆取讓利銷售策略,大範圍鋪貨及讓利導致毛利率降低。同時,公司應收賬款期末餘額12.49億元,比期初餘額5.67億元大幅增加6.82億元。上交所要求其結合公司黃金批發業務特點,説明讓利擴大市場佔有率導致凈利潤大幅下降的必要性和合理性。
羅牛山3.78億投資收益保業績,被問詢
因投資海口農商行産生3.78億元投資收益,羅牛山上半年避免了虧損,這項投資收益佔其凈利潤的111.04%。如果沒有這筆投資收益,羅牛山上半年將處於虧損狀態
佈局賽馬項目的羅牛山在披露2018年半年度報告後,因投資收益暴增等事項被問詢。
數據顯示,因為投資海口農商行産生了3.78億元的投資收益,羅牛山上半年避免了虧損,這項投資收益佔其凈利潤的111.04%。這意味著,如果沒有這筆投資收益,羅牛山上半年將處於虧損狀態。
值得注意的是,羅牛山的投資收益,是因為變更會計計算方式而得來。根據羅牛山公告,公司長期股權投資期末餘額較期初增加3.46億元,變動主要原因是公司對海口農商行的股權投資由成本法計量的可供出售金融資産調整至以權益法核算的長期股權投資所致。
而根據羅牛山2017年年度報告,公司持有海口農商行10%的股權,並註明海口農商行是“本集團對在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資以成本計量”的可供出售金融資産。
深交所要求羅牛山説明,公司對海口農商行股權的會計核算由成本法變更為權益法的依據是否充分、前述會計處理調整的原因及規則依據等問題。
此外,因為羅牛山報告期實現營業收入4.09億元,比上年同期大幅下降53.74%;凈利潤為3.35億元,同比上升157.18%;扣除非經常性損益後的凈利潤為-0.30億元,同比大幅下降128.86%。深交所要求,羅牛山説明公司營業收入、凈利潤、扣除非經常性損益後的凈利潤等指標的變動幅度差異較大的原因及其合理性。
10月15日,羅牛山發佈回復公告認為,公司對海口農商行股權的會計核算依據充分。
利源精製承認收入虛增
公司存在重復計算銷售收入合併抵消不完整,以及應收賬款重分類計入預付賬款的情況
而與羅牛山不同的是,另一家上市公司利源精製直接在回復問詢函中承認,公司的半年報中存在重復計算銷售收入的情況。
今年9月,利源精製收到深交所的半年報問詢函,問詢事項包括經營活動産生的現金流量凈額大幅下降的原因,結合原材料價格和産品銷售價格等因素説明毛利率下降的原因,以及公司資金緊張的情況下預付款項增長的原因和合理性等問題。
10月12日,利源精製回復問詢函表示,公司針對公司資金緊張的情況下,預付款項增長的問題進行自查中發現,公司存在重復計算銷售收入等行為。
利源精製稱,公司的全資子公司瀋陽利源軌道交 通裝備有限公司從2017年下半年起廠房設備陸續竣工投産,但業務量較小,“為了使瀋陽利源能夠具備一定的承接訂單的能力,並通過生産製造使新招聘工人儘快成為熟練工,上市公司母體將部分業務及訂單轉移到了瀋陽利源。但由於公司財務人員變更頻繁,客戶同意配合公司訂單轉移後又出現反覆,以及董事長王民身體狀況欠佳等因素,公司存在重復計算銷售收入合併抵消不完整,以及應收賬款重分類計入預付賬款的情況。”
一名財務工作者對新京報記者表示,重復計算銷售收入合併抵消不完整將會導致公司收入虛增,應收賬款重分類計入預付賬款將會導致公司的資産減少、負債增加。利源精製表示,無法準確確定上述事項對半年度報告相關數據的影響程度。
(責任編輯:王擎宇)