來源:經濟觀察報
一場大規模的減稅計劃已經在熱議之中。對於這場減稅計劃,無論是官方的表態還是專家學者的看法都趨向一致,直指現在稅收收入中的第一大稅種:增值稅。
在營業稅改徵增值稅之後,增值稅成為了中國稅收中的第一大收入稅種,在2017年財政決算數據顯示,2017年增值稅收入56378億,佔據了稅收收入的三分之一還多。
2018年5月1日起,中國將增值稅率從17%的稅率降為16%,11%的稅率降為10%。據稅務總局的數據,僅僅降低一個點的增值稅率,減稅就達到1794億元。
曾經供職于中國財政部稅政司,智方圓稅務師事務所主管合夥人王冬生認為,增值稅16%的稅率應適當降低,同時允許扣除利息的進項稅,允許買賣金融商品的負差,結轉下年度。所得稅最好的方式是降低稅率,比如由25%降低到20%。同時進一步降低特殊性並購重組的門檻,比如資産劃轉由直接控制變為間接控制。當然,為刺激投資,個人投資者的稅負也可以進一步降低,比如個人合夥人自合夥企業分得的所得,都按20%徵稅。
12月12日召開的國務院常務會議提出,明年1月1日起,對依法備案的創投企業,可選擇按單一投資基金核算,其個人合夥人從該基金取得的股權轉讓和股息紅利所得,按20%稅率繳納個人所得稅;或選擇按創投企業年度所得整體核算,其個人合夥人從企業所得,按5%—35%超額累進稅率計算個人所得稅。上述政策實施期限暫定5年。使創投企業個人合夥人稅負有所下降、只減不增。
這一切,或許會在2019年展開。
連續減稅信號
中國政府對未來的減稅信號已經非常明顯。近幾年來中國實施的積極的財政政策,減稅則是其中的重點。
國務院總理李克強9月19日在2018年天津夏季達沃斯論壇開幕致辭中表示,中國政府正在研究明顯降低企業稅費負擔的政策,對在中國註冊的中外企業都一視同仁。李克強説,積極的財政政策要更加積極,就要更大力度通過減稅降費為企業減負,激發市場活力。不僅要堅決落實已出臺的減稅降費措施,還要研究明顯降低企業稅費負擔的政策。
時間僅僅間隔不到一個月,中國財政部部長劉昆在接受新華社專訪時也表示,全面落實已出臺的減稅降費政策,同時抓緊研究更大規模的減稅、更加明顯的降費措施,真正讓企業輕裝上陣、放手發展。劉昆還表示,在積極財政政策作用下,今年減稅降費力度進一步加大。除年初確定的全年減稅降費1.1萬億元的政策措施外,又出臺了促進實體經濟發展、支援科技創新等的一系列措施,預計全年減稅降費規模超過1.3萬億元。
11月1日,國家主席習近平在民營企業座談會上的講話中提出,要加大減稅力度。推進增值稅等實質性減稅。
之後,國家稅務總局局長王軍11月28日在法國巴黎OECD舉辦的稅收徵管論壇指導委員會會議上作主旨發言時表示,近年來中國實施的一系列稅制改革體現了鮮明的減稅導向,今年實施的增值稅降低稅率、個人所得稅改革等措施取得了明顯的減稅效果,下一步中國還將推出更大規模、更具實質性和普惠性的減稅降負舉措,更好地推進中國經濟高品質發展。
社科院財經戰略研究院副研究員蔣震告訴記者,從最高層到財稅部門的主管領導的表態,其重要的出發點就是激發市場活力,促進市場高品質發展。這也意味著2019年有大概率的減稅政策出臺,但是減稅的規模還是需要根據經濟社會形勢的發展來相機抉擇。
“減稅能夠為激發市場活力,培育新動能起到重要支撐保障作用。還能穩定預期,特別是在當前的經濟情況下,不斷強調‘六穩’的情況下。”蔣震説。
12月13日,中共中央政治局召開會議,分析研究2019年經濟工作,會議提出,保持經濟運作在合理區間,進一步穩就業、穩金融、穩外貿、穩外資、穩投資、穩預期,提振市場信心。
怎麼減
多位專家都對記者表示,未來減稅增值稅是重點,首先是降低增值稅的稅率。
2018年3月28日,國務院常務會議決定,從2018年5月1日起,一是將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農産品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預計全年可減稅2400億元。
王冬生認為,減稅的方向,應該包括三個問題:減誰的稅?減什麼稅?怎麼減?減企業的稅,減企業什麼稅?減主體稅種,這樣才可以實現實質性減稅目的。增值稅和所得稅是主體稅種,減稅還是要以這兩個稅種為主。
在此次降低增值稅稅率該如何降低呢?蔣震認為,增值稅稅率,可能會降低。降低增值稅稅率,其中重要的好處,激發投資,激發市場活力,增值稅是商品流動環節稅種,影響市場交易環節的負擔,降低增值稅最大的好處是可以激發市場活力。但是降低增值稅,需要測算,企業的成本負擔很多類型,比如流通,融資、稅費成本。
據經濟觀察報了解,一位財稅專家去南方某地調研時發現制度性交易成本其實在企業的總成本裏也佔有一定的比例,他給記者舉例,當時一家建築型企業在當地承攬業務,當地政府要求必須在當地設分公司,設立分公司對當地就有稅收貢獻,但是分公司的成立和最後的登出都會給企業産生成本。
蔣震強調,減稅之前要明確,稅收負擔在全口徑負擔的比例,若是稅收負擔高,減稅是很精準的政策。要弄明白,企業的負擔一定是稅收負擔造成的嗎?比如融資成本、制度性交易成本都不是減稅能夠解決的。
一位汽車配件行業的企業財務總監告訴記者,現在企業面臨的主要問題是需求端的問題,也就是訂單減少的問題。現在企業的成本構成比較複雜,原材料漲價,高位調整沒有降下來。比如鋼鐵,沙子,混凝土人工成本,廠房租金等等,企業現在問題是成本漲上去,就沒降下來。
上述企業財務總監告訴記者,他也一直聽説要降低增值稅稅率,但是他也希望企業所得稅也要有所降低。“增值稅降低,對於企業的生産發展有正面的促進作用,降低增值稅最終消費者會收益,能夠刺激消費,刺激消費。最好連所得稅也減下來,現在企業的所得稅是25%,高新技術企業所得稅是15%。但是現在企業利潤很薄,訂單少,惡性搶訂單,另外企業所有成本都上升,客戶最終的價格還沒上升,甚至還要求下降。企業的利潤攤薄了,他們行業的利潤幾乎都到不了5%,希望將企業所得稅也降下來。”
王冬生認為,減增值稅應該結合增值稅基本原理,分析現行增值稅政策值得改進的地方,分析現行政策如何調整,才可更充分實現政策目標。
減稅之後
蔣震對記者表示,中國現在是以增值稅為主體的稅收結構,直接降低增值稅稅率使得減稅的效果非常好。“而且減稅是一個長期緩釋的效果,隨著時間,減稅的效果更加顯現。另外通過減稅,能夠刺激投資,刺激經濟活力,可以為經濟長期增長提供動力。”蔣震告訴記者。
那麼龐大的財政支出如何解決?特別是減稅效果已經在逐步顯現的情況下,這一問題也變得尤為迫切。
在2018年,在減稅效應的作用下,今年稅收收入增幅體現了明顯的“前高後低”特點。
稅務總局數據顯示,前11個月,全國稅務部門組織稅收收入(扣除出口退稅)比上年同期增長9.5%,其中,前4個月增長16.8%,5-11月增幅回落到4.7%,比前4個月低12.1個百分點。此外,1-11月,全國辦理出口退稅13505億元,同比增長9.9%,明顯高於同期出口增長水準。
財政部數據顯示,11月份,全國一般公共預算收入10775億元,同比下降5.4%。其中,稅收收入8051億元,同比下降8.3%;非稅收入2724億元,同比增長4.5%。
王冬生認為,減稅還是應有增有減,把該增的增長來,才有助於把該減的減下去,同時儘量緩解財政壓力,控制財政風險。可以考慮增稅的最佳稅種,是消費稅,徵稅範圍和稅率,都有一定空間。
蔣震同樣認為,減稅不是代表所有稅種都會減,是一個有減有增的結構性優化趨勢,現在需要做的是將直接稅的佔比升上來。比如個人所得稅要擴面,擴大稅基,實現寬稅基低稅率,“更重要的是行業間的稅負與經濟發展的趨勢一致,對於有創意和創新能力的行業降低稅負。”蔣震強調。
更要關注的是減稅對部分地方政府的財政壓力,特備是增值稅稅率的降低,按照2016年公佈的全面推開營改增試點後調整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案,中央和地方各自分享增值稅的50%。一位地方財政的人士告訴記者,對於最底層的縣級財政來説,若是沒有稅基的擴大,其財政壓力會進一步加大。
(責任編輯:張明江)